Így nem terheli az adóalanyt transzferár dokumentálási kötelezettség 2012. január 1-től például a nem főtevékenység keretében kapcsolt vállalkozás részére nyújtott szolgáltatás, termékértékesítés esetén, amennyiben annak átterhelésére változatlan összegben került sor, és a szolgáltatást nyújtó, termékértékesítést végző társaság az adózóval, vagy a költséget viselő féllel nem áll kapcsolt vállalkozási viszonyban. Tehát abban az esetben, ha a termék beszerzésére, szolgáltatás igénybevételére független féltől került sor, és annak ellenértéke változatlan összegben kerül továbbszámlázásra, továbbá nem kapcsolódik az adózó főtevékenységéhez, nem áll fenn dokumentáció-készítési kötelezettség.

2012. január 1-től nem áll fenn a dokumentációs kötelezettség abban az esetben sem, ha a szerződés alapján történt teljesítések szokásos piaci áron számított nettó értéke nem haladja meg az 50 millió forintot, a szerződés megkötésétől az adóév utolsó napjáig, azzal, hogy az összevonható jogügyleteket az értékhatár megállapítása során együttesen kell figyelembe venni. Amennyiben azonban megállapítható, hogy a szerződésben szereplő jogügyletek nem szokásos piaci áron jöttek létre, és a teljesítések értéke ugyan nem haladja meg az 50 millió forintos értékhatárt, de szokásos piaci áron számolva meghaladná, akkor a dokumentációs kötelezettség ezen jogügyletek esetén is felmerül.

A 2012. január 1-től hatályos fenti változások legkorábban a 2011. évi dokumentáció elkészítése során alkalmazhatók, és az ezt megelőző évekre nem mentesülnek ezen jogügyletek sem a dokumentálási kötelezettség alól.

Nem terheli az adózót transzferár dokumentálási kötelezettség:

• magánszeméllyel, nem egyéni vállalkozóként kötött szerződése alapján,
• az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózónak a közös beszerzés és értékesítés érdekében létrehozott olyan kapcsolt vállalkozással – a versenyhátrány megszüntetése céljából – kötött tartós szerződésre, amely kapcsolt vállalkozásban a kis- és középvállalkozások szavazati joga együttesen meghaladja az 50%-ot,
• a belföldi illetőségű adózó külföldi telephelye és kapcsolt vállalkozása közötti ügyletek esetén, ha a belföldi illetékességű adózó nemzetközi szerződés rendelkezése alapján a társasági adóalapját úgy módosítja, hogy az ne tartalmazza a külföldön adóztatható jövedelmet,
• azon ellenőrzött ügyletekkel kapcsolatban, amelynek vonatkozásában a szokásos piaci árat az állami adóhatóság határozatban állapította meg, a határozat érvényességi idején belül,
• ingyenes pénzeszköz átadás esetén,
• tőzsdei ügylet esetén,
• meghatározott összegben hatósági ár vagy jogszabályban meghatározott más ár alkalmazása esetén.

Ferik Edit - jogi szakokleveles közgazdász, adótanácsadó; a ProFerre Tanácsadó Kft. ügyvezető tulajdonosa.